日海智能:关于深圳证监局行政监管措施决定的整改报告

【摘要】证券代码：002313证券简称：日海智能公告编号：2023-124日海智能科技股份有限公司关于深圳证监局行政监管措施决定的整改报告日海智能科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2023年11月27日收到中国证券监督管理委员会深圳监管局（以下...

 证券代码：002313        证券简称：日海智能      公告编号：2023-124
            日海智能科技股份有限公司

    关于深圳证监局行政监管措施决定的整改报告

    日海智能科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023 年 11 月 27 日收到
中国证券监督管理委员会深圳监管局（以下简称“深圳证监局”）送达的《关于对日海智能科技股份有限公司采取责令改正措施的决定书》（行政监管措施决定书
〔2023〕227 号）（以下简称“《决定书》”），并于 2023 年 11 月 28 日在指定
的信息披露媒体上披露了《关于收到行政监管措施决定书的公告》（公告编号：2023-109）。公司董事会、监事会及管理层对此高度重视，积极落实整改，针对决定书中所涉及问题，严格按照相关法律、法规和规范性文件以及《公司章程》的要求，结合公司现场检查情况认真落实自查和梳理，深入分析问题原因，明确落实整改责任，提出整改措施，制定整改计划与方案，并形成整改报告如下：
    一、存在问题及整改措施

    （一）财务核算不规范

    1、问题描述

    你公司财务核算不规范，导致 2018 年至 2022 年度财务报告不准确。2022
年 10 月 31 日、2023 年 4 月 17 日，你公司分别披露《关于前期会计差错更正及
追溯调整的公告》。上述情形违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第 182 号，下同）第三条第一款的规定。

    2、整改措施

    （1）针对收入、成本核算不规范问题

    公司于 2022 年 12 月 29 日发布了《收入核算管理办法》，针对无线通信模
组内销业务和外销业务、通信基础设备业务、通信工程及服务业务相关的收入确认时点予以了明确。公司根据《企业会计准则—基本准则》、《企业会计准则第28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号—财务信息的更正及相关披露》等规定，针对收入成本跨期情况、发出商品未及时结转成本、系统集成业务收入确认、通服类业务收入成本
冲销跨期等情况做出会计差错更正。同时，为保证历史财务信息的真实性和公允性，公司对以前年度披露的年度财务报表进行全面梳理，对涉及前期差错更正及追溯调整的 2019/2020/2021 年度，公司对会计差错更正后的 2019/2020 年财务报表进行了披露，并对 2021 年重新审计，待审计报告形成后进行对外披露。

    公司组织财务部核算科全员学习《收入核算管理办法》，并深入业务流程，对前期收入确认时点存在的问题均进行整改：以货物签收时点为收入确认时点的，财务部门、业务部门协同 IT 部门在 ERP 系统中开发了相应的管理报表，业务部门对接物流公司或客户第一时间将相关信息录入系统，财务部门根据系统录入的签收日期时间等来确认收入确认的时点；对于出口业务，按合同结算方式的不同，全面梳理了各种结算方式下的收入确认时点及收入确认依据，确保收入核算准确。同时，加强业务流程单据的管理，要求财务部门在确认收入的同时，加强相关收入确认基础资料的审核，如 ERP 系统的数据与合同是否相符，货物签收、运输相关单据是否管理得当。同时，加强财务人员对业务的了解，在合同审批流程中增加财务人员的审核，及时了解各业务的商业模式，依据企业会计准则明确各类业务收入确认方式。

    加强通信工程类财务管理知识的学习，安排财务部人员深入项目管理：财务专人将对接各工程部门，分项目对合同总价、实际成本、预计总成本等工程信息进行管理，并定期对项目实际成本与预算成本的差异进行分析，针对发现的差异情况与工程部门建立预警沟通反馈机制，由工程部门督促项目部及时说明反馈，并提交工程量变更产生的补充协议或现场签证汇总单等资料，以确保工程施工成本能够真实反映工程项目的实际进展状况。

    加强财务部门与销售、采购、物控、生产、业务等部门的衔接，并要求相关业务部门及时与供应商、客户核对账务，严格按权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；加强财务人员专业技能培训，提升财务人员素质和能力，保证账务处理的准确性，使公司的财务管理水平与公司的业务发展相匹配。

    公司已组织了财务与业务专题会议，专题讨论公司业务与财务流程优化，全面梳理会计核算、财务管理等内控制度及流程；进一步完善或制定了《收入核算管理办法》《财务会计管理办法》《资金管理暂行办法》等管理制度，规范收入成本等会计核算过程与资金支付流程，明确分级审批权限，核查薄弱环节及不规
范情形。就发现问题要求及时整改，强化相关制度执行力度，杜绝类似事件再次发生。公司将长期加强落实财务相关内控管理工作，持续夯实财务会计核算基础工作。

    （2）针对应收账款及坏账准备计提存在的问题

    公司充分与业务部门进行沟通，按企业会计准则要求对计提不充分的应收账款及处置子公司深圳日海云网络有限公司（转让后更名为深圳盛遥技术有限公司，以下简称“深圳盛遥”）剩余应收账款补提坏账准备并进行了会计差错更正同时，为保证历史财务信息的真实性和公允性，公司对以前年度披露的年度财务报表进行全面梳理，对涉及前期差错更正及追溯调整的 2019/2020/2021 年度，公司对会计差错更正后的 2019/2020 年财务报表进行了披露，并对 2021 年重新审计，待审计报告形成后进行对外披露。

    公司严格执行《应收款管理制度》，落实应收账款的管理责任，销售部门应定期与客户核对应收账款，积极跟踪并催收客户应收账款，及时反馈客户信用风险和坏账风险，并开展客户信用评价和资信评级；财务部负责核算应收账款并定期分析应收账款的账龄、结构、趋势，及时预警坏账风险，协助应收账款主体责任部门清收应收账款。公司将加强财务部与销售部、法务部、回款小组的联动，及时准确掌握客户回款的动态，视应收款项逾期时间、价款、客户资信等情况，分别采取电话催收、现场谈判、发催收函、中止或终止合同、要求其他资产抵债、发律师函、诉讼等方式进行催收。对客户财务状况困难或恶意逃避债务的，公司及法律顾问将及时采取诉讼、财产保全等措施保障公司合法权益。

    公司已组织财务人员进行《企业会计准则》中涉及应收账款坏账准备提计减值等知识进行系统性培训，并对相关规定进行认真学习与总结，以严格按照《企业会计准则》的要求对应收款项计提减值准备。

    （3）针对合同资产核算及减值损失计提存在的问题

    公司财务部对合同资产按项目进行了全面的清理，与业务部门一起梳理了各项目的收入确认时点，并进行了会计差错更正，结合公司的实际及同行业相关情况，会计差错更正后合同资产以预期信用损失为基础，按应收账款账龄组合的坏账准备计提政策，以收入确认时点开始计算合同资产账龄，充分计提了合同资产减值准备；对无法与客户结算的合同资产，与业务部门一起根据客户的实际情况
及预计回款等进行了梳理，并已计提单项减值准备。对于已符合应收账款确认条件的合同资产在符合应收账款确认的当年转入应收账款科目核算并计提坏账准备，且转入应收账款的账龄承接合同资产的账龄连续计算。会计差错更正后，公司已对2020年合同资产账面余额参考应收账款账龄计提比例在2020年当年进行追溯调整。关联方合同资产已在合并报表层面进行抵消。

    （4）针对合同履约成本核算及减值准备计提存在的问题

    按照《企业会计准则第 1 号——存货》的要求，公司已完善存货跌价准备计
提测试方法。公司严格按照《企业会计准则第 1 号——存货》的要求以成本与可变现净值孰低的方法来对公司的合同履约成本进行跌价测试，公司结合业务部门，对工程项目进行全面梳理，重新梳理了各项目的可收回情况，并按项目最新测试情况进行减值测试，对 2020 年及 2021 年的合同履约成本减值进行会计差错更正。

    公司将加强工程项目的管理，并安排财务部人员深入项目管理，财务将安排专人对接各工程部门，按项目对合同总价、实际成本、预计总成本、项目进展等信息进行管理，期末严格按公司《收入核算管理办法》及会计准则的规定，核算项目的收入、成本。

    公司持续加强财务队伍建设，增强财务人员对《企业会计准则》的学习和了解，加强财务人员与业务人员的沟通，不定期组织相关人员进行培训，夯实财务核算基础，提升会计核算水平，增强财务人员和业务人员的专业水平，确保会计核算准确性，杜绝类似问题的再次发生。

    （5）针对存货核算及存货跌价准备计提存在的问题

    针对发出商品存货跌价准备计提事项，公司按照《企业会计准则第 1 号——
存货》的要求，公司已完善存货跌价准备计提测试方法，严格按照《企业会计准则第 1 号——存货》的要求以成本与可变现净值孰低的方法来对公司发出商品进行跌价测试，并且公司已在 2022 年年报中执行上述存货跌价测试方法，对发出商品进行了减值测试，并计提了存货跌价准备。

    公司按照《企业会计准则》及相关规定的要求，对财务管理相关制度中关于存货核算及跌价准备计提的相关规定和具体减值测试流程进行进一步规范完善，
以确保公司在资产负债表日通过运用合理的减值测试程序准确计量存货价值，并及时准确地计提存货跌价准备，充分反映公司不同类型存货的真实情况。

    公司将加强存货管理，在保障资产管理和财务核算的有效性、准确性的同时推动公司存货结构和存货规模的优化，进一步提高资产营运效率。

    同时，公司组织财务人员进行《企业会计准则》等专业培训，尤其是对存货跌价准备减值相关具体会计准则进行认真学习与总结，以严格按照相关规定对存货进行减值测试，杜绝类似情形再次发生。

    （6）针对收购子公司商誉减值存在的问题

    公司高度重视商誉减值测试问题，结合整改意见，对 2021 年末商誉重新进
行了减值测试，复核并调整了未来年度的盈利预测数据，相应调整其对应折现率，经重新测试，对 2021 年末商誉的资产减值准备进行了会计差错更正并追溯调整。
    公司在后续减值测试中将充分考虑宏观环境、地域、市场趋势，并参考历史数据、企业经营状况、企业历史经营管理能力等因素，充分且谨慎考虑各项因素对收入、成本、费用等财务数据的影响，更加审慎判断相关关键参数选择及其合理性。同时，加强对期后公司经营情况以及财务指标变化的关注度，充分考虑相关数据的变动影响，确保预测数据的合理性、准确性和审慎性。

    公司深入探讨及反思上述问题，组织相关人员进行《企业会计准则》等方面知识的培训，尤其是对资产减值相关具体会计准则进行认真学习与总结，增强财务人员专业水平。并加强财务资料档案管理，特别是离职人员离职手续中资料交接的审批确认。

    （7） 针对其他应收款结转费用或成本存在的问题

    针对其他应收款的财务核算不规范事项，公司已组织财务进行自查，并根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等有关规定要求，对公司 2019-2021 年度财务报表进行会计差错更正，详见《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》（公告编号：2023-021）。

    公司已组织财务人员加强对《企业会计准则》学习，强化财务核算工作的监督和检查，确保今后相关会计处理规定合规、谨慎。

    （8）针对其他权益工具投资核算存在的问题


    公司对 2021 年末 Ayla Networks, Inc、佰才邦权益工具账面价值进行测试，
业务部门收集了新增的经营及财务资料，重新评估了 Ayla、佰才邦公允价值，对 2021 年末权益工具核算进行了会计差错更正并追溯调整。

    对 Cathay Tri-Tech., Inc 股权核算分类不准确的问题，公司已组织财务进行
自查，并根据《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》相关规定，对该业务核算进行了会计差错更正并进行了公告，详见《关于前期会计差错更正及