读客文化:关于2023年半年度计提信用减值损失和资产减值损失的公告

【摘要】 证券代码：301025证券简称：读客文化公告编号：2023-037 读客文化股份有限公司 关于2023年半年度计提信用减值损失和资产减值损 失的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或...

 证券代码：301025        证券简称：读客文化        公告编号：2023-037
            读客文化股份有限公司

 关于 2023 年半年度计提信用减值损失和资产减值损
                  失的公告

  本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

  根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 2 号——创业板上市公司规范运作》读客文化股份有限公司（以下简称“公司”）依据《企业会计准则》以及公司相关会计政策的规定，为真实、准确反映公司 2023 年半年度的财务状况、资产价值与经营成果，公司对各类资产进行全面清查和减值测试，基于谨慎性原则，对截至 2023 年6 月 30 日公司可能发生信用及资产减值损失的有关资产计提信用及资产减值准备。现将具体事宜公告如下：

  一、本次计提信用损失及资产减值损失情况的概述

  公司本着谨慎性原则，对合并财务报表范围内的 2023 年半年度应收账款、其他应收款、存货、预付账款、其他长期资产等资产进行了减值测试，判断存在可能发生减值的迹象，确定了需要计提减值损失的资产项目。

  根据评估和分析的结果判断，公司计提 2023 年半年度各项信用减值损失和资产减值损失共计 14,024,352.75 元，具体情况如下：

                                    计提减值损失金  占 2023 年半年度
    类别            项目

                                      额（元）      净利润的比例


                应收账款坏账损失          176,855.88              1.04%
 信用减值损失

              其他应收款坏账损失      1,198,315.50              7.03%

                预付版税减值损失        7,727,153.58            45.35%

 资产减值损失  存货跌价损失及合同

                                          4,922,027.79            28.88%
                履约成本减值损失

              合计                      14,024,352.75            82.30%

  二、本次计提信用减值损失及资产减值损失的确认标准及计提方法

  （一）本次计提信用减值损失的确认标准及计提方法

  1、概述

  本公司以单项或组合的方式对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和财务担保合同等的预期信用损失进行估计。

  本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。

  如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或
利得计入当期损益。

  本公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。通常逾期超过30日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

  如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

  如果有客观证据表明某项金融资产已经发生信用减值，则本公司在单项基础上对该金融资产计提减值准备。

  对于由《企业会计准则第14号——收入》(2017)规范的交易形成的应收款项和合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

  对于租赁应收款，本公司选择始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

  本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融资产的账面余额。

  2、按组合评估预期信用风险并计量预期信用损失的金融工具

                              应收账款

                                参考历史信用损失经验，结合当前状况
  组合 1        应收一般客户    以及对未来经济状况的预测，通过违约
                                风险敞口和整个存续期预期信用损失


                                率，计算预期信用损失

                                参考历史信用损失经验，结合当前状况
                                以及对未来经济状况的预测，编制应收
  组合 2    应收合并范围内关联方

                                账款账龄与整个存续期预期信用损失率
                                对照表，计算预期信用损失

                            其他应收款

  组合 1        押金及保证金    参考历史信用损失经验，结合当前状况
  组合 2        备用金及借款    以及对未来经济状况的预测，通过违约
  组合 3    应收合并范围内关联方 风险敞口和未来 12 个月内或整个存续
  组合 4            其他        期预期信用损失率，计算预期信用损失

  对于应收一般客户组合，本公司将该应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对该应收账款坏账准备的计提比例进行估计如下：

            账龄                      应收账款计提比例（%）

    未逾期及逾期 1 年以内                      1.00

        逾期 1-2 年                          60.00

        逾期 2-3 年                          100.00

        逾期 3 年以上                          100.00

  （二）本次资产减值损失的确认标准及计提方法

  1、存货

  资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。


  产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

  计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

  2、合同成本

  与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，本公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失：

  （1）因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；

  （2）为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。

  以前期间减值的因素之后发生变化，使得前述差额高于该资产账面价值的，本公司转回原已计提的减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转
回日的账面价值。

  3、持有待售资产


  划分为持有待售的非流动资产（不包括金融资产、递延所得税资产、职工薪酬形成的资产）或处置组，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。

  4、长期资产减值

  长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产、油气资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

  对于因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少在每年年度终了进行减值测试。

  本公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或者资
产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。

  在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

  5、预付版税

  在每个资产负债表日，公司将所有预付版权项目按照未出版且未取得初稿、未出版但已取得初稿、已出版但未超过 12 个月和已出版超过 12 个月项目分别进行减值测试。

  此外对于存在以下情况的项目，全额计提减值准备：

  （1）对于尚未出版且未取得初稿的项目，按照预付版税账龄计提减值；此外对于存在以下情况的项目，全额计提减值准备：

  ①超过合同约定或与公司协商约定的交稿期限仍未能交稿的项目；


  ②已经存在明显迹象表明该项目无法正常出版或出版后无法正
常销售的。

  （2）对于尚未出版但已取得初稿的项目，按照预付版税账龄计提减值；对于已经