赛象科技:关于深圳证券交易所对天津赛象科技股份有限公司2022年年报问询函的专项核查意见

【摘要】关于深圳证券交易所对天津赛象科技股份有限公司2022年年报问询函的专项核查意见大华核字[2023]0013528号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralP...

      关于深圳证券交易所对

      天津赛象科技股份有限公司

  2022 年年报问询函的专项核查意见

              大华核字[2023]0013528 号

大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）


              关于深圳证券交易所对

            天津赛象科技股份有限公司

          2022 年年报问询函的专项核查意见

                        目录                        页次
一、  关于深圳证券交易所对天津赛象科技股份有        1-36
      限公司 2022 年年报问询函的专项核查意见


                                                                          大华会计师事务所（特殊普通合伙）
                                                          北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                                                            电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
                                                                                        www.dahua-cpa.com
              关于深圳证券交易所对

            天津赛象科技股份有限公司

          2022 年年报问询函的专项核查意见

                                                      大华核字[2023]0013528号
深圳证券交易所：

    我所接受委托，审计了天津赛象科技股份有限公司（以下简称“赛象科技”或“公司”）2022 年度财务报表并出具了审计报告。我们收到了公司转来的贵所下发的《关于对天津赛象科技股份有限公司 2022 年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2023〕第 330 号)(以下简称“问询函”)。我们对问询函中需要会计师发表意见的事项，进行了审慎核查，现回复如下：

    问询函问题 1：年报显示，2022 年你公司实现营业收入 4.81 亿元，同比
下降 33.68%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）5,152.59万元，同比上升 38.66%；而 2021 年你公司营业收入和净利润同比分别上升102.64%和 136.48%。2022 年度，通用机械设备产品收入占比由 80.17%下降至22.39%，毛利率同比上升 9.2 个百分点；专用机械设备收入占比由 6.87%上升至 57.71%，毛利率同比上升 9.42 个百分点。分地区销售情况显示，出口销售占比由 20.37%上升至 67.16%，毛利率同比上升 54.32 个百分点；国内销售占比由 79.63%下降至 32.84%，毛利率同比下降 62.15 个百分点。就业务变化情况，你公司称受市场因素影响，报告期专用机械设备订货量大幅上升，通用机械设备订货量稍有下降。请你公司：

    （2）结合各业务行业宏观环境变化、新增客户情况、在手订单、信用政策变化等因素，说明报告期主营业务构成及境内外收入构成均出现大幅变动的原因及合理性；


    （3）结合成本费用构成、上下游价格变动、产品结构、行业平均毛利率水平等因素，说明报告期你公司各项业务毛利率、境内外销售毛利率均大幅变动的原因及合理性，在此基础上说明报告期营业收入大幅下降的情况下净利润大幅上升的原因及合理性，并按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式（2021 年修订）》第二十五条的要求，分产品类别补充披露营业成本的主要构成项目，如原材料、人工工资、折旧、能源和动力、运输费用等的金额及在成本总额中的占比情况；

    （4）结合对上述问题的回复，说明你公司近两年来主营业务情况及盈利能力波动巨大的原因及合理性，与同行业公司是否存在显著差异。

    请会计师事务所对上述问题（2）（3）（4）进行核查并发表明确意见。一、 公司回复：

    （2）结合各业务行业宏观环境变化、新增客户情况、在手订单、信用政策变化等因素，说明报告期主营业务构成及境内外收入构成均出现大幅变动的原因及合理性。
（一）行业宏观环境变化：

    近年来由于特殊的国内外经济形势和国际形势的变化，对国际轮胎市场以及我公司轮胎生产装备产品的需求造成了如下影响：

    1、经济形势变化，造成货物运输量的阶段性降低，主要用于公路货物运输的载重轮胎市场需求量降低，从而我公司的用于载重轮胎生产的以两鼓、三鼓成型机为主的通用机械设备市场需求及收入占比相应下降；

    2、随着我国一带一路战略的推动以及各个国家推动经济复苏的影响，大型基础建设工程及矿山开采的增加，大量特殊工程机械、特种运输机械、农用机械及车辆、超大型工程车辆需求相应增加，对各种特种工程类轮胎的市场需求也同步提升，从而带动了以工程胎成型机为主的专用机械设备市场需求及收入占比的相应提升；

    3、随着轮胎市场的发展，属于通用机械设备的三鼓成型机制造的子午线轮胎同质化愈趋严重，同质化轮胎市场竞争加剧，导致下游轮胎企业客户投资通用机械的三鼓成型机意愿逐年降低，从而转向对使用年限较长、自动化程度较
低、制造精度下降的子午线轮胎成型机进行升级改造意愿逐步上升，对通用机械设备的市场需求和收入也造成影响。
（二）新增客户情况：

    2022 年公司新增客户 10 家，其中国内 7 家，国外 3 家，新增客户增加公
司报告期销售收入 1,185,840.72 元，公司报告期营业收入为 481,136,611.63元,新增客户增加报告期销售收入占公司营业收入的比例为 0.25%，占比较小，故公司新增客户不是引起报告期公司主营业务构成及境内外收入构成出现大幅变动的主要因素。
（三）在手订单（签单合同额）：

    近三年签单合同额：

                                                                  单位：万元

  年份                                        签单合同额

                      国内销售                  国外销售                  合计金额

  2020 年                    48,371.44                    2,763.52                  51,134.96

  2021 年                    44,156.97                  21,216.15                  65,373.12

  2022 年                    43,816.70                  35,488.69                  79,305.39

    从近三年的签单合同可以看出，出口业务订单 2020 年最低，只有 2,763.52
万元，后期逐年大幅提升，内销订单接单量相对平稳,但因为国内订单验收周期长，已发货尚未确认收入的内销产品较出口产品较多，从而在报告期体现为出口销售收入大于国内销售收入的情形，所以出口订单增加是境外收入增加的主要原因。
（四）信用政策变化：

    公司产品属于非标定制产品，体量较大、单位价值较高、生产周期较长，公司采用行业通用的分期收款销售信用政策，收款阶段包括：预收款、提货款、验收款和质量保证金等，销售信用政策具体如下：

      时限                            销售信用政策                      是否发生重大

                                                                                变化

    历史常用      销售政策与客户双方协商，主要采用 30%预付款、60%提货款、 发货前收款比

                    10%质量保证金。                                        例由 90%下降


      时限                            销售信用政策                      是否发生重大

                                                                                变化

                    近三年销售政策没有出现大的变化，存在国内大型轮胎企业提  至最低 60%，

                    货款审批滞后，使厂内定制化设备占用场地出货困难，经过双  货款回笼速度

      近三年        方协商在收到不低于 60%提货款情况下出货的情况，造成回笼  变慢。

                    资金暂时放缓的现象。

    为了趋同于行业销售信用政策，公司对销售信用政策逐步细化，由 3:6:1
的单一的销售信用模式，逐步细化为多种销售信用模式并存，从而销售信用政策更加灵活，更能适应市场的需求。近三年信用政策未发生实质性变化，对于超大型轮胎企业或信誉长期良好企业的回笼资金采取细化信用管理，所以信用政策的逐步细化不是引起报告期公司主营业务构成及境内外收入构成较上年同期出现大幅变动的主要原因。

    （3）结合成本费用构成、上下游价格变动、产品结构、行业平均毛利率水平等因素，说明报告期你公司各项业务毛利率、境内外销售毛利率均大幅变动的原因及合理性，在此基础上说明报告期营业收入大幅下降的情况下净利润大幅上升的原因及合理性，并按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号——年度报告的内容与格式（2021 年修订）》第二十五条的要求，分产品类别补充披露营业成本的主要构成项目，如原材料、人工工资、折旧、能源和动力、运输费用等的金额及在成本总额中的占比情况。
（一）产品毛利率变动原因：

    分产品            毛利率变动情况                          变动原因

                2021 年  2022 年  变动幅度

                                              通用机械设备毛利率提升主要是由于公司利用大数
                                              据植入通用机械设备，并在通用设备上进行系统性
                                              创新，在占地面积不变的情况下，比原产设备运行
 通用机械设备    21.63%  30.83%      9.20%  效率提高 75%左右，大数据的运行为客户提升了设备
                                              安全系数，对设备故障提前预警