阳光城:2022年年度审计报告

【摘要】阳光城集团股份有限公司审计报告立信中联审字[2023]D-0956号立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）LixinZhonglianCPAs(SPECIALGENERALPARTNERSHIP)一、保留意见我们审计了阳光城集团股份有限公司（...

  阳光城集团股份有限公司

        审计报告

                  立信中联审字[2023]D-0956 号

 立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）
LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)


    一、 保留意见

    我们审计了阳光城集团股份有限公司（以下简称阳光城）财务报表，包括 2022 年 12
月 31 日的合并及母公司资产负债表，2022 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

    我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的财务
报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了阳光城 2022 年 12 月 31 日
的合并及母公司财务状况以及 2022 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、 形成保留意见的基础

    （一）持续经营能力

    如财务报表附注二、2 所述，截止 2022 年 12 月 31 日，阳光城已到期未支付的债务本
金 626.32 亿元，包括金融机构、合作方在内的部分债权人通过司法程序向公司相关经营主体和债务主体追偿逾期债务，导致公司经营出现较大困难。由于毛利率下降、存货跌价、利息费用化等因素影响，2022 年度归属于母公司股东净亏损 125.53 亿元，以上信息表明存在导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

    阳光城已在财务报表附注二、2 中披露了该持续经营重大疑虑，但未能充分披露部分尚
在论证和报批过程中的对公司持续经营假设合理性有重大影响的改善措施。

    （二）对外担保

    如财务报表附注十二、4 中对外提供担保情况所述，阳光城作为担保方，对外部单位提
供担保合计 5.45 亿元，这些对外担保未按规定履行审议、披露程序，由于阳光城公司内部控制存在的重大缺陷，我们无法获取充分适当的审计证据以判断公司对外担保披露的完整性和准确性及其对财务报表可能产生的影响。

    我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于阳光城公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

    三、 关键审计事项

    关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表
意见。除“形成保留意见的基础”部分所述事项外，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

            关键审计事项              该事项在审计中是如何应对的

    （一）房地产销售收入的确认

    如财务报表附注三 26、附注五 43    （1）了解房地产销售业务流

    所述，2022 年度阳光城营业收入      程，识别销售收款的关键控制

    3,991,857.53 万元，其中房地产      点，测试并评价关键控制设计、

    销售收入 3,799,006.47 万元，占    运行的有效性；

    合并营业收入的 95.17%。          （2）检查《商品房销售合

    根据阳光城会计政策，房地产销      同》，识别商品房销售方式、房

    售收入在房产完工并验收合格，      款支付条款、商品房交付条件，

    达到可交付状态，并且客户取得      评估房地产销售收入的会计政策

    相关商品或服务控制权时点，确      是否符合企业会计准则的要求；

    认销售收入的实现。                （3）对于本期确认的房地产销

    由于房地产销售收入为阳光城关      售收入，检查竣工验收备案表，

    键业绩指标之一，且收入确认的      获取房产可交付状态的证据，以

    时点涉及判断；此外单个项目销      评价阳光城的收入确认是否与其

    售收入确认上的细小错误汇总起      相关会计政策保持一致；

    来可能对公司的利润产生重大影      （4）对于本期确认的房地产销

    响。因此我们将房地产销售收入      售收入，于 2023 年 1 月上旬，

    的确认识别为关键审计事项。        检查房产交易中心的备案登记情

                                      况，确认阳光城已签订商品房买

                                      卖合同并且该合同已经过合法备

                                      案；

                                      （5）对于资产负债表日后确认

                                      收入的房地产项目，检查其竣工

                                      验收备案表及合同约定的交付条

                                      件的证据，以评价房地产销售收

                                      入确认在恰当的期间。


    （二）房地产项目存货可变现净值的评估

    如财务报表附注三 11、附注五      （1）了解并测试阳光城项目预

    7、附注五 53 所述，2022 年 12 月    算及动态总投成本编制的关键内

    31 日，阳光城存货账面价值为        部控制，并评价其设计、执行的

    17,399,368.90 万元，占合并报表    有效性；

    资产总额的 58.06%，存货主要为      （2）选取样本对存货项目进行

    地产板块的开发成本、开发产        实地观察，了解项目开发进度以

    品。期末存货按照成本与可变现      及估计的总投成本是否发生重大

    净值孰低计价，2022 年度阳光城    变化；

    计提存货资产减值损失

    306,477.08 万元。                  （3）结合项目已开发进度或可

                                      比项目的实际完工成本，评估存

    可变现净值按照所开发项目的预      货可变现净值测试中的项目估计

    计售价减去至项目完工时估计的      总投成本是否合理；

    总投成本、估计的销售费用和相

    关税费后的金额确定。管理层在      （4）结合项目已签约的售价或

                                      周边可比项目售价，评估管理层

    确定预计可变现净值时，需要对

    在建项目的总投成本做出最新估      所采用的项目估计售价是否合

                                      理；

    计，并考虑历史售价及未来市场

    趋势，这一过程需要运用重大判      （5）评估管理层所采用的估计

    断和估计。由于存货对阳光城资      税费的比率是否合理，复核存货

    产的重要性，且估计存货项目的      可变现净值的测算过程和会计处

    总投成本和预计售价存在固有风      理。

    险，因此我们将对存货可变现净

    值的评估确定为关键审计事项。

    四、 其他信息

    阳光城管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括阳光城 2022 年年度
报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

    我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。


    结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

    基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事
实。如上述“形成保留意见的基础”部分所述，由于阳光城未能充分披露部分尚在论证和报批过程中的对公司持续经营假设合理性有重大影响的改善措施；以及我们无法获取充分适当的审计证据以判断公司对外担保披露的完整性和准确性及其对财务报表可能产生的影响。因此，我们无法确定与上述保留事项相关的其他信息是否存在重大错报。

    五、 管理层和治理层对财务报表的责任

    管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

    在编制财务报表时，管理层负责评估阳光城的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

    治理层负责监督阳光城的财务报告过程。

    六、 注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同
时，我们也执行以下工作：

    （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。


    （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对阳光城持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致阳光城不能持续经营。

    （5）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

    （6）就阳光城中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

    我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

    我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
    从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法