梅雁吉祥:广东梅雁吉祥水电股份有限公司2022年审计报告

【摘要】审计报告XYZH/2023SZAA6B0168广东梅雁吉祥水电股份有限公司全体股东：一、保留意见我们审计了广东梅雁吉祥水电股份有限公司（以下简称梅雁吉祥）财务报表，包括2022年12月31日的合并及母公司资产负债表，2022年度的合并及母公...

                          审 计 报 告

                                                          XYZH/2023SZAA6B0168
广东梅雁吉祥水电股份有限公司全体股东：
一、  保留意见

  我们审计了广东梅雁吉祥水电股份有限公司（以下简称梅雁吉祥）财务报表，包括
2022 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2022 年度的合并及母公司利润表、合并
及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的财务报表
在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了梅雁吉祥 2022 年 12 月 31 日
的合并及母公司财务状况以及 2022 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、  形成保留审计意见的基础

  钟山县钟山镇土地整治项目社会投资人（ZSSZZB2022 福字 5 号）（以下简称钟山土地
整治项目）项目中标人为贺州市楷铭项目管理有限责任公司（以下简称贺州楷铭）（含联合体：广州国测规划信息技术有限公司），其中：广州国测规划信息技术有限公司（以下简称广州国测）为梅雁吉祥的控股子公司，广州国测于 2022 年 9 月向贺州楷铭提交了可研报告、土地清查报告及广州国测委外完成的土壤检测报告等服务成果，该等服务主要系以外协的方式进行，我们发现，广州国测在钟山土地整治项目中标前并无对应外协供应商服务费用的确认，由于审计范围受限无法实施替代审计程序，以对外协费用的完整性获取充分适当的审计证据。因此，我们无法确定是否有必要对成本费用以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于梅雁吉祥，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、  其他信息

  梅雁吉祥管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括梅雁吉祥 2022 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
四、  关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。


        我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：

                关键审计事项                              该事项在审计中是如何应对的

（一）收入确认

                                              （1）了解和评估公司管理层对营业收入确认的相关内部控
                                              制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；

                                              （2）通过检查收入合同，识别合同中的单项履约义务和控
                                              制权转移等相关条款，评价收入确认的时点、时段是否符
相关信息披露详见附注四、32 和注六、37 的披露,  合企业会计准则要求；

梅雁吉祥 2022 年度营业收入为 4.97 亿元，其中地理  （3）检查与收入确认相关的支持性证据，包括客户收入合
测绘业务收入为 3.24 亿元，占营业收入总额的      同、销售发票、客户或第三方确认的验收资料等，评价收
65.28%，营业收入是梅雁吉祥的关键业绩指标之一， 入确认是否符合公司收入确认的会计政策；

因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。      （4）对交易金额及往来余额进行独立发函，结合对交易金
                                              额及往来余额的函证结果，检查已确认收入的真实性；

                                              （5）对客户期后回款进行检查，以评价相关交易的真实性。
                                              （6）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出
                                              恰当列报。

（二）固定资产、其他非流动资产减值
相关信息披露详见附注四、19 以及附注六、12 和附  （1）了解公司与识别资产减值迹象和测算可回收金额相关
注 19 的披露。                                  的内部控制，评价其设计的合理性以及是否得到执行，进
截止 2022 年 12 月 31 日，梅雁吉祥合并财务报表的  一步测试上述内部控制的运行是否有效；

固定资产账面价值为 13.38 亿元、其他非流动资产账  （2）对固定资产执行监盘程序，实地查看固定资产中各水面价值为 1.14 亿元，两项长期资产合计占资产总计  电站资产，结合水电站运行日志、发电情况、供电局结算的 50.20%是合并财务报表资产中重大的组成部分。  数据，了解相关资产在资产负债表日的运行情况，识别是梅雁吉祥管理层于每个资产负债表日判断固定资产、 否存在物理损坏、残旧、闲置等影响持续运行的减值迹象；其他非流动资产是否存在减值迹象，如存在减值迹象  （3）对其他非流动资产执行监盘程序，实地查看工程的建的，则对其作出减值测试，并根据减值测试情况计提  设情况，了解工程建设进度、未达到可使用状态的原因；
减值准备。                                    （4）对管理层关于固定资产、其他非流动资产是否存在减
在对固定资产、其他非流动资产减值迹象作出判断以  值迹象的判断的合理性进行分析复核,评价管理层运用的及对其进行减值测试进而计提减值准备时，容易受到  资产减值测试方法是否符合企业会计准则的规定；
管理层偏向的影响，因此我们将固定资产、其他非流  （5）对管理层关于固定资产、其他非流动资产减值测试所
动资产减值确定为关键审计事项。                采用的关键假设和重要参数展开分析复核和敏感性分析，
                                              考虑存在错误或管理层偏向的可能性。

（三）商誉减值
相关信息披露详见附注四、24 所述的会计政策及附  （1）评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及
注六、16。                                    执行有效性；

截至 2022 年 12 月 31 日，梅雁吉祥商誉账面原值合  （2）获取公司相关的商誉减值测试报告及底稿，了解第三
计 206,480,153.70 元，减值准备余额为            方评估机构的情况，评估其独立性、专业素质和胜任能力；
34,107,098.86 元。                            （3）将现金流量预测时所使用的数据与历史数据和经审批
管理层每年评估商誉可能出现减值的情况。商誉的减  的预算进行比较，评估所使用数据的合理性；
值评估结果由管理层依据其聘任的外部评估师编制  （4）将详细预测期的收入增长率与历史收入增长率进行比
的估值报告进行确定。                          较，评估其合理性。了解管理层确定后续预测期收入增长
减值评估是依据所编制的折现现金流预测而估计商  率的依据，并评估其合理性；

誉的使用价值，折现现金流预测的编制涉及运用重大  （5）将详细预测期的 EBITDA 利润率与历史 EBITDA 利润率
判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增长率、 进行比较，分析详细预测期 EBITDA 利润率的合理性；
成本，以及确定所应用的风险调整折现率时均存在固  （6）评估管理层/第三方评估机构选用的可比公司、可比
有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。        公司数据/比率及控制权溢价的合理性；

由于商誉的减值预测和折现未来现金流量涉及固有  （7）复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确；
不确定性，以及管理层在选用假设和估计时可能出现  （8）利用内部估值专家的工作，评估商誉减值测试模型和偏好的风险，我们将评估商誉的减值视为关键审计事  采用的关键假设，包括税前折现率等；
项。

五、  管理层和治理层对财务报表的责任

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，管理层负责评估梅雁吉祥的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督梅雁吉祥的财务报告过程。
六、  注册会计师对财务报表审计的责任

    我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

    在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

    （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以
应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

    （2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

    （3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

    （4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可
能导致对梅雁吉祥持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致梅雁吉祥不能持续经营。

    （5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
    （6） 就梅雁吉祥中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报
表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。