卫光生物:2022年年度审计报告

【摘要】深圳市卫光生物制品股份有限公司审计报告大信审字[2023]第5-00066号大信会计师事务所（特殊普通合伙）WUYIGECERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLLP.大信会计师事务所WUYIGECertifiedPublicA...

深圳市卫光生物制品股份有限公司

  审 计 报 告

    大信审字[2023]第 5-00066 号

 大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.


                  大信会计师事务所        WUYIGE Certified Public Accountants.LLP    电话 Telephone：+86（10）82330558
                  北京市海淀区知春路 1 号  Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower 传真 Fax：    +86（10）82327668
                  学院国际大厦 22 层 2206  No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.          网址 Internet：  www.daxincpa.com.cn
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                  审计报告

                                                    大信审字[2023]第 5-00066 号
深圳市卫光生物制品股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了深圳市卫光生物制品股份有限公司（以下简称“贵公司”）的财务报表，包
括 2022 年 12 月 31日的合并及母公司资产负债表，2022年度的合并及母公司利润表、合并及
母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
贵公司 2022 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2022 年度的合并及母公司经营成果
和现金流量。

  二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。

  我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

  三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  （一）营业收入的确认

  1.事项描述

  贵公司主营产品是血液制品，主要通过具有相关资质的经销商销往终端医疗机构，少数直接销往产品终端使用医疗机构。如贵公司财务报表附注五、（三十六）所述，贵公司 2022

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年度实现营业收入 66,793.15 万元，其中销售给经销商的营业收入占总额 90%以上。根据公司的经营模式，经销分为买断和代理，这两种模式收入确认的时点存在差别。区分两种经销模式的标准是根据经销协议的约定来判断商品的控制权何时转移。在买断模式下，由于贵公司对经销商控制程度的不同，是否可能通过经销商囤积不合理存货，从而使贵公司提前确认甚至虚增收入，有鉴于此，在经销模式下，营业收入确认存在重大错报的固有风险，因此，我们将营业收入的确认确定为关键审计事项。

  2.审计应对

  （1）对贵公司销售与收款内部控制循环实施控制测试，评价控制设计的有效性，并执行测试程序，确定相关控制是否得到有效执行；

  （2）了解贵公司的财务核算制度的设计和执行情况，复核收入确认政策，检查公司报告期内财务核算政策、收入确认政策的一贯性；

  （3）获取贵公司与经销商签订的经销协议，对合同关键条款进行核实，如：发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；

  （4）通过查询经销商的工商资料，询问贵公司相关人员，以确认经销商与贵公司是否存在关联关系；通过了解经销商的变动情况，了解双方的合同执行情况、经销商的合理库存、终端销售情况等，是否存在货物虽存放于经销商但产品仍由贵公司控制的情况；

  （5）执行分析性复核程序，将本期产品的销售情况、毛利率情况、应收账款周转率情况、存货周转率情况与同行业进行比较分析；

  （6）获取贵公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收营业收入确认的重大异常退换货情况。采用抽样测试方式抽取检查样本，依据抽样总体、实际执行的重要性水平、保证系数等测算抽样规模，检查贵公司与经销商的合同、购货订单、发货单据、冷链运输单据、记账凭证、回款单据、定期对账函等资料，对营业收入的真实性、完整性执行细节测试；

  （7）结合对应收账款的审计，选择主要客户或经销商对报告期销售额实施独立函证程序，并结合期后回款等分析其真实性；

  （8）通过对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以确定营业收入是否存

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在跨期现象。

  （二）应收账款坏账准备的计提

  1.事项描述

  如贵公司财务报表附注五、（三）所述，截至 2022 年 12 月 31日，贵公司应收账款账面
余额为 10,883.63 万元，坏账准备 599.19 万元。

  贵公司对于应收款项按照整个存续期的预期信用损失计提损失准备。对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收款项，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收款项或当单项应收款项无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，贵公司管理层依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合的基础上考虑不同客户的信用风险，并以账龄组合为基础，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。

  上述应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大管理层判断和假设，需考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等，因此我们将该事项作为关键审计事项。

  2、审计应对

  （1）我们了解、评估了管理层关于应收款项减值准备相关内部控制的设计，并测试了与应收账款组合划分以及预期信用损失计算相关等的关键控制执行的有效性；

  （2）评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。对于单项评估的应收账款，我们抽样复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估；对于按照组合评估的应收账款，我们复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，对以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收款项，我们评估了管理层对应收款项信用风险组合的划分，抽样复核了各组合的账龄、信用优质记录、逾期账龄等关键信息，复核了预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程；

  （3）结合对应收款项实施的独立函证程序及期后回款等的实质性测试，复核财务报告中

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对应收款项及坏账准备的披露。

  （三）存货的账面价值

  1.事项描述

  如贵公司财务报表附注五、（六）所述，贵公司 2022 年 12 月 31 日存货账面余额为
60,551.05 万元，占资产总额的23.51%。贵公司管理层定期对存货实施盘点并进行减值测试。由于贵公司的存货期末余额较大，是否与贵公司仓储能力及生产能力相匹配，与收入对应的销售成本结转是否完整准确，存货的存在认定是否可以确认，存货是否存在减值情形，因此，我们将存货的存在性、计价和分摊确定为关键审计事项。

  2.审计应对

  （1）对贵公司采购与付款循环、生产与仓储等内部控制循环实施控制测试，评价控制设计的有效性，并执行测试程序，确定相关控制是否得到有效执行；

  （2）对贵公司期末存货执行监盘程序，关注重要存货的数量、状况以及存货的生产日期、有效期等，核实贵公司期末存货账实相符情况及存货库存状况；

  （3）根据签署的销售合同、协议情况，结合公司的销售计划、生产能力、生产周期等，分析公司前后各期的主要库存产品周转率，核实期末存货的合理性；

  （4）对贵公司各项存货入库及出库执行截止性测试，选取样本，对各项存货的发出进行计价测试；

  （5）复核贵公司的生产成本计算过程及销售成本结转过程，关注存货结转和销售出库是否匹配之情形；

  （6）结合监盘程序和存货计价测试程序，对贵公司期末存货执行减值测试。

  四、其他信息

  贵公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括贵公司 2022 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。


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