关于对信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)的监管函

【摘要】—1—深圳证券交易所会计部监管函〔2022〕第1号关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）的监管函信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）：根据中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》（〔2022〕19号）查明的事实，信永中和会计师事务所（特...

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会计部监管函〔 2022〕 第 1 号
关于对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）
的监管函
信永中和会计师事务所（ 特殊普通合伙）：
根据中国证券监督管理委员会《 行政处罚决定书》（ 〔 2022〕
19号） 查明的事实， 信永中和会计师事务所（ 特殊普通合伙）（ 以
下简称信永中和） 存在以下违规行为：
一、 为乐视网提供审计服务情况
经中国证监会查明， 乐视网信息技术（ 北京） 股份有限公司
（ 以下简称乐视网）2015年、 2016年分别虚增利润总额38,295.18
万元、 43,276.33万元。 信永中和为乐视网2015年和2016年年度财
务报表提供审计服务， 分别出具了无保留意见及带强调事项无保
留意见的审计报告（ 强调事项与销售收入及利润无关）。
二、 在对乐视网 2015 年财务报表审计时， 未勤勉尽责， 出
具的报告存在虚假记载
你所在风险评估时， 认定乐视网客户管理层、 股东、 关键管
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理人存在舞弊风险， 该风险与公司所有内部控制相关、 与财务报
表整体广泛相关、 与报表中所有科目相关， 是仅通过实质性程序
无法应对的重大错报风险； 认定“ 收入的真实性及收入确认时点
是否正确的风险” 与“ 销售与收款循环” 内部控制相关、 与财务
报表整体广泛相关， 与营业收入、 成本的真实性、 完整性及相关
科目的准确性相关。
你所未对广告业务“ 销售与收款循环” 内部控制中的重要环
节进行穿行测试； 未选取样本对广告业务“ 销售与收款循环” 内
部控制有效性进行测试， 却得出“ 内控有效” 的审计结论； IT审
计测试——方舟系统的审计结论缺少证据支持； 未对广告业务收
入设计有针对性的审计程序；未有效执行应收账款函证替代程序。
三、 在对乐视网 2016 年财务报表审计时， 未勤勉尽责， 出
具的报告存在虚假记载
你所在风险评估时， 认定乐视网客户管理层、 股东、 关键管
理人存在舞弊风险， 该风险与公司所有内部控制相关、 与财务报
表整体广泛相关、 与报表中所有科目相关， 是仅通过实质性程序
无法应对的重大错报风险； 认定“ 收入是否真实、 收入确认政策
是否合理、 收入确认时点是否正确、 收入成本是否存在跨期的风
险” 与“ 销售与收款循环” 内部控制相关、 与财务报表整体广泛
相关， 与营业收入、 成本的真实性、 完整性及相关科目的准确性
相关。
你所对乐视网内部控制缺陷的判断存在错误； 对乐视网内部
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生成的信息， 未获取充分、 适当的审计证据证明内部生成信息的
可靠性、 完整性与准确性； 在营业收入实质性测试程序中， 对于
发现的异常情况， 未采取进一步审计程序以获取充分、 适当的审
计证据； 部分测试样本计算的广告实际投放收入与订单金额存在
重大差异， 未采取进一步审计程序以获取充分、 适当的审计证据。
你所的上述行为违反了本所《 创业板股票上市规则（ 2014年
修订）》 第1.4条、 第2.23条的规定。 请你所高度重视， 吸取教训，
严格遵守《 证券法》《 公司法》 等法律法规及本所相关规定， 杜绝
上述问题的再次发生。
特此函告
深圳证券交易所
会计监管部
2022 年 12 月 21 日